上市公司造假,审计为何查不出来?

时间:2020-02-06

  在上个月的5号,虚造119亿利润的康得新迎来证监会的处罚。

  假如修正这119亿“利润”的错误,康得新2015-2018年这四年实际是亏损的,不符合上市条件,应被强制退市。如果证监会对康得新的行政处罚最终落实,后续可能还会有民事追责、刑事追责等。

  紧接着,给康得新检查财报的瑞华会计师事务所也被证监会立案调查。

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  为什么瑞华会被调查呢?

  这要从上市公司的股东和管理层说起。管理层相当于掌柜,股东相当于东家。东家平时不管事,每年固定向掌柜查账。但有些东家看不懂账本,于是就请专业的人来查账,这个专业的人就是会计师事务所的审计师。

  而瑞华的问题正在于此:瑞华4年总共收了840万审计报酬,却没发现康得新管理层做了假账。

  俗话说,当你在厨房发现了一只蟑螂,那就绝不会只有你看到的那一只。

  就在7月份,另外两家瑞华负责审计的上市公司,也出现问题:大族激光被媒体质疑其欧洲研发中心项目造假,造研发中心的钱可能被挪用于建造酒店;辅仁药业账上有16.56亿,却拿不出6000万给股东分红。

  一个敬业的会计师在对财报进行审计的过程中认真负责,对于公司的存货,他会进仓库盘点,通过数数检查存货是否异常;

  对于上市公司声称的银行存款,他会发函证给银行,确认存款的金额,是否受到限制;

  他还会检查上市公司的销售合同,看销售金额与数量是否符合产品特征,也会实地走访几家客户,确认销售对象是否属实、与上市公司有无关联性……

  专业的审计过程远不止这些,从报销、采购、存货、固定资产、收入、人事、投融资等公司经营的各个方面都会涉及,这也是事务所被聘请进行审计的原因。

  但连续3家公司的账目有问题都没发现,令投资者也不免怀疑到与瑞华有关的其他公司。

  假如审计不可靠,那么建立在对审计机构信任基础上的对上市公司的信任也没了,需要重新进行判断。

  所以投资者会先卖出公司的股票,银行会拒绝给公司贷款,监管会暂停对这些公司的审批……

  据财新网不完全统计,截至7月底,受瑞华牵连,29家公司的IPO项目被终止审查,21家公司的再融资项目被终止。

  为了证明清白,7月以来,已有多家公司发布公告要换掉瑞华,另行聘用其他会计师事务所进行审计。暂时没换的,也有股东催着换。

  

上市公司造假,审计为何查不出来?


  

上市公司造假,审计为何查不出来?


  一时之间,瑞华会计师事务所陷入信任危机。

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  作为资本市场的看门人,瑞华到底是什么情况呢?

  瑞华会计师事务所2018年收入达到28.79亿元,审计了300多家上市公司的年报,有从业人员8986人,其中注册会计师有2266人。

  根据中国注册会计师协会的数据,截至2018年,全国共有会计师事务所9005家。

  以收入计算,瑞华会计师事务所在全国会计师事务所中排名第6位。排在它前面的除了著名的国际四大会计师事务所(普华永道、安永、德勤、毕马威),只有立信会计师事务所。

  以注册会计师人数算,瑞华则是最多的。

  

上市公司造假,审计为何查不出来?


  但是,排名前6的瑞华,怎么就捉不出上市公司中的蛀虫?

  这要从瑞华的历史说起。

  2009年11月,财政部会计司印发《会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作方案》,要求为港股上市公司提供审计服务的事务所必须满足上年度3亿元总收入且不低于2亿元审计业务收入,以及会计师人数不少于400人的硬性指标。

  提出要求之外,也有鼓励。

  2012年6月,财政部印发《关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》的通知, 对满足条件的事务所给予会费返还、税收优惠等奖励。

  于是,本身就是合并而来的国富浩华与中瑞岳华会计师事务所在2013年再次合并,经财政部批准,更名为瑞华会计师事务所。

  不断的合并催生出国内第六大会计师事务所,但1+1并不等于2。名义上合并了,如不经一番整合,业务质量下滑在所难免。

  这也不是瑞华一家的毛病,国内的会计师事务所由于发展时间短,业务水平与管理质量很难和拥有百年历史的“四大”比。

  举例来说,在国内的会计师事务所中,员工收入分配方式类似“承包制”。

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